La SUNAT establece que las notas de crédito permiten modificar comprobantes otorgados anteriormente por anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros supuestos previstos en la normativa tributaria. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2025) En el sistema de emisión electrónica del contribuyente, la nota debe vincularse con una factura aceptada o una boleta otorgada previamente. (SUNAT, 2024) La localización peruana de Odoo incorpora la selección del motivo y el procesamiento electrónico de estos documentos. (Odoo S.A., 2026)
01
Motivos permitidos por SUNAT
El artículo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado mediante la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT, regula la emisión de notas de crédito por anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros conceptos previstos en la normativa tributaria. La nota debe emitirse al mismo adquirente o usuario y modificar un comprobante otorgado anteriormente. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2025) Estas condiciones establecen la relación documental entre el ajuste tributario y la operación comercial.
El Catálogo N.º 09 del Anexo 8 de la Resolución de Superintendencia N.º 097-2012/SUNAT identifica los motivos de emisión mediante códigos. La versión publicada en 2014 comprende los códigos 01 al 09. Estos códigos corresponden a anulaciones, correcciones descriptivas, descuentos, devoluciones, bonificaciones y disminuciones de valor. (SUNAT, 2014) La selección debe reflejar la causa documentada de la modificación.
El Informe N.º 000057-2025-SUNAT/7T0000 precisa que la categoría de otros conceptos comprende supuestos adicionales cuando la normativa tributaria dispone emitir una nota de crédito. El informe identifica los códigos 03, 10 y 13 dentro de esa categoría. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2025) Por esta razón, el catálogo publicado en 2014 debe consultarse junto con sus modificaciones posteriores. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2025; SUNAT, 2014)
- Código 01: anulación de la operación. Código 02: anulación por error en el RUC. (SUNAT, 2014)
- Código 03: corrección de descripciones o atención de reclamos, según la interpretación ratificada por SUNAT en 2025. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2025)
- Códigos 04 y 05: descuento global y descuento por ítem, respectivamente. (SUNAT, 2014)
- Códigos 06 y 07: devolución total y devolución por ítem. Código 08: bonificación. Código 09: disminución en el valor. (SUNAT, 2014)
- Código 10: otros conceptos. Código 13: modificación del monto neto pendiente de pago, las fechas de vencimiento o los importes de cuotas. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2025)
02
Documentos vinculados y condiciones de emisión
En el Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente, la nota de crédito debe vincularse con una factura electrónica cuya Constancia de Recepción haya sido aceptada o con una boleta electrónica otorgada previamente. La SUNAT reconoce estos documentos como sustento de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros ajustes relacionados con el comprobante original. (SUNAT, 2024)
Una factura aceptada puede requerir una modificación posterior por una devolución o un descuento. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2025; SUNAT, 2024) Antes de registrar el ajuste, el área responsable debe identificar la operación afectada y comprobar que el motivo seleccionado corresponda con la causa tributaria. La documentación interna debe conservar la referencia comercial y el efecto económico de la modificación.
El tratamiento de los comprobantes rechazados requiere revisar su estado de aceptación antes de iniciar una corrección. La operación de facturación electrónica comprende la consulta de estados y la revisión de documentos pendientes de envío. Este control permite distinguir los errores de validación electrónica de los ajustes comerciales que requieren una nota de crédito.
03
Plazos y diferencias entre fuentes oficiales
La orientación publicada por SUNAT en gob.pe para el sistema desarrollado desde los sistemas del contribuyente señala un plazo excepcional hasta el décimo día hábil desde la emisión del comprobante para determinados supuestos de anulación o corrección. Entre estos supuestos figuran la emisión a un sujeto distinto del adquirente y la corrección de una descripción incorrecta del bien o servicio. (SUNAT, 2024)
Otra orientación oficial y la modificación del artículo 22 de la Resolución de Superintendencia N.º 097-2012/SUNAT, efectuada mediante la Resolución N.º 199-2014/SUNAT, señalan como referencia el décimo quinto día hábil del mes siguiente para esos supuestos. Las fuentes oficiales consultadas presentan criterios diferentes. (SUNAT, 2024) El área contable debe verificar el texto normativo consolidado aplicable a su modalidad de emisión antes de definir el procedimiento.
La empresa debe identificar el supuesto tributario específico antes de determinar el plazo de una corrección. La existencia de diferentes motivos en el Catálogo N.º 09 no establece un plazo uniforme para todos ellos. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2025; SUNAT, 2014; SUNAT, 2024) Una matriz de control puede registrar el motivo, el comprobante afectado, la modalidad de emisión y la referencia normativa aplicable.
04
Tratamiento de devoluciones y descuentos en Odoo
La documentación de Odoo 20.0 permite generar una nota de crédito desde una factura validada. La función de reversión crea un documento en borrador con información de la factura original. El usuario puede modificar productos y cantidades para registrar una devolución parcial. La nota de crédito genera un asiento contable inverso al de la factura modificada. (Odoo S.A., 2026)
Odoo también dispone de una operación que genera una nota de crédito validada y conciliada con la factura relacionada, además de una nueva factura en borrador. Este procedimiento permite registrar la reversión contable y preparar un comprobante de reemplazo. (Odoo S.A., 2026) Su aplicación tributaria requiere verificar que el ajuste corresponda con los motivos reconocidos por SUNAT. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2025; SUNAT, 2014)
La localización peruana de Odoo 20.0 incorpora componentes de contabilidad y facturación electrónica adaptados a los requisitos de SUNAT. Admite facturas, boletas, notas de crédito y notas de débito. Para corregir o reembolsar una factura validada, el sistema requiere seleccionar un motivo de crédito de la lista disponible. El procesamiento electrónico de las notas sigue un flujo equivalente al de las facturas. (Odoo S.A., 2026)
Odoo diferencia la devolución física de mercadería del reembolso contable. La documentación de Odoo 19.0 permite registrar el retorno mediante una transferencia inversa de inventario. Cuando la factura ya fue validada, el sistema permite gestionar la devolución del producto y emitir la nota de crédito desde la factura correspondiente. (Odoo S.A., 2026) La separación operativa permite contrastar las cantidades retornadas con el ajuste económico registrado.
05
Observaciones de implementación
Dmunoz Group implementa sistemas de facturación electrónica integrados con procesos comerciales y contables. Entre las incidencias contempladas en su ámbito de trabajo figuran las notas de crédito con tipos de documento incorrectos y los comprobantes rechazados o pendientes de envío a SUNAT. La consulta del estado electrónico forma parte de los procesos que requieren control operativo.
En un escenario hipotético, una empresa detecta una nota de crédito pendiente de aceptación electrónica. Antes de intentar una nueva emisión, el responsable comprueba el estado del documento y su relación con la venta original. El procedimiento incorpora la verificación del motivo tributario y de la referencia al comprobante previamente otorgado, conforme a las condiciones establecidas por SUNAT. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2025; SUNAT, 2024)
Las señales operativas consideradas por Dmunoz Group incluyen comprobantes rechazados, anulaciones con error y documentos cuya entrega al cliente no puede confirmarse. Entre los riesgos técnicos figuran los certificados digitales vencidos y los datos maestros incompletos. Los controles deben contemplar la identificación del documento, la validación de sus datos y el seguimiento de su estado electrónico.
El método DMG-RT establece una línea base aprobada por el área de finanzas antes de implementar cambios tecnológicos. Para la facturación electrónica, los indicadores contemplan comprobantes rechazados, documentos pendientes de envío y tiempo transcurrido entre la venta y la emisión. Cada intervención tecnológica debe asociarse con un indicador de negocio y una medición reproducible.
Registrar comprobantes rechazados
Registrar los comprobantes rechazados y clasificarlos según la causa identificada.
Clasificar documentos pendientes
Separar los documentos pendientes de envío de los comprobantes que presentan errores de validación electrónica.
Verificar motivo tributario
Verificar el motivo tributario y la referencia al comprobante original antes de emitir la nota de crédito. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2025; SUNAT, 2024)
Mantener indicadores correctivos
Mantener indicadores y acciones correctivas en el ERP, con responsables definidos y mediciones reproducibles.
06
Controles tributarios y conciliación contable
El proceso de emisión debe conservar la relación entre la nota de crédito y el comprobante previamente otorgado, conforme a las condiciones establecidas por SUNAT. (Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2025; SUNAT, 2024) El registro comercial debe permitir identificar la operación modificada y el motivo aplicado. La revisión contable debe comprobar que el importe del ajuste coincida con el documento emitido.
Los descuentos y devoluciones requieren correspondencia entre la operación comercial y su registro contable. La función de reversión de Odoo permite generar un asiento inverso al de la factura original y modificar productos o cantidades cuando corresponde una devolución parcial. (Odoo S.A., 2026) El sistema administra la transferencia inversa de inventario como una operación diferenciada del reembolso. (Odoo S.A., 2026)
La integración entre facturación, contabilidad e inventario forma parte del alcance de los sistemas considerados por Dmunoz Group. El seguimiento de documentos rechazados y pendientes de envío permite organizar las intervenciones del personal responsable. El método de implementación contempla indicadores registrados en el ERP y mediciones automáticas para controlar el desempeño del proceso.
Fuentes
- Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). Informe N.º 000057-2025-SUNAT/7T0000. 2025-05-21. https://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2025/informe-oficios/i000057-2025-7T0000.pdf
- SUNAT. Resolución de Superintendencia N.º 300-2014/SUNAT, Anexo 8: Catálogo de códigos. 2014. https://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/anexo8-300-2014.pdf
- SUNAT. Nota de crédito desde los sistemas del contribuyente. 2024-01-14. https://www.gob.pe/26397-nota-de-credito-desde-los-sistemas-del-contribuyente
- Odoo S.A. Credit notes and refunds — Odoo 20.0 documentation. 2026. https://www.odoo.com/documentation/20.0/applications/finance/accounting/customer_invoices/
- Odoo S.A. Peru — Odoo 20.0 documentation. 2026. https://www.odoo.com/documentation/20.0/applications/finance/accounting/fiscal_localizatio
- Odoo S.A. Returns and refunds — Odoo 19.0 documentation. 2026. https://www.odoo.com/documentation/19.0/applications/sales/sales/products_prices/returns.h
Autodiagnóstico de cumplimiento SUNAT
Doce preguntas sobre comprobantes electrónicos, libros PLE y SIRE, detracciones y conciliación tributaria. Al terminar ve su puntaje, el nivel de riesgo y las tres acciones de su rango.
Ir al autodiagnóstico (7 min)